Formulario 5472: la declaración que tu LLC no puede saltarse
De todo lo que aparece en este blog, esto es lo único que puede costarte dinero de verdad por no hacerlo. No es una recomendación ni una buena práctica: es una obligación informativa ante el IRS cuyo incumplimiento lleva aparejada una sanción que arranca en 25.000 dólares, y que se aplica igual si tu LLC ha facturado medio millón que si no ha facturado un solo dólar. Es, con diferencia, el error administrativo más caro que comete un fundador europeo.
A quién obliga y por qué
Desde la reforma reglamentaria que entró en vigor para los ejercicios iniciados en 2017, una LLC de socio único cuyo propietario es una persona o entidad extranjera se trata, a efectos exclusivamente informativos, como si fuera una sociedad. Eso significa que queda sujeta a las obligaciones de información sobre operaciones con partes vinculadas, que se materializan en el formulario 5472.
El motivo es transparencia. Estados Unidos quiere saber quién está detrás de las entidades constituidas en sus estados y qué dinero se mueve entre esas entidades y sus dueños extranjeros. No es una medida contra ti: es información.
Si tu LLC está en Wyoming, Nuevo México, Delaware o Florida da igual. La obligación es federal y no depende del estado que elegiste según la comparativa de estados. Tampoco depende de que tengas empleados, oficina o clientes estadounidenses.
El malentendido que genera las sanciones. «Mi LLC no ha tenido actividad, así que no declaro nada.» Falso en la mayoría de los casos. Aportar el capital inicial, pagar desde tu cuenta personal la tasa anual del estado o el registered agent, o sacar dinero de la empresa: todo eso son movimientos entre la LLC y su propietario extranjero, y ese es exactamente el tipo de operación que el formulario existe para recoger.
Qué se declara
El formulario recoge, en esencia, dos bloques. El primero identifica a las partes: la LLC, con su EIN, y tú como propietario extranjero, con tus datos y tu país de residencia fiscal. Aquí hace falta el EIN, y por eso una LLC sin EIN llega tarde a esta obligación.
El segundo bloque recoge las operaciones declarables con partes vinculadas durante el ejercicio. A grandes rasgos entran movimientos como estos:
- Aportaciones de fondos que haces a la LLC, incluida la aportación inicial.
- Retiradas o distribuciones de dinero de la LLC hacia ti.
- Préstamos en cualquiera de las dos direcciones, y los intereses correspondientes.
- Pagos por servicios entre tú y la empresa, o entre la empresa y otra entidad vinculada.
- Transmisiones de bienes, alquileres y cesiones de derechos.
Las definiciones exactas de cada categoría están en las instrucciones oficiales del formulario, y no son intuitivas. Aquí es donde vale la pena un profesional en lugar de la interpretación propia.
Cómo y cuándo se presenta
El 5472 no viaja solo. Se presenta acompañado de un formulario 1120 rellenado de forma parcial, que actúa como portada del envío. Ese 1120 no está liquidando impuesto de sociedades: existe para dar soporte formal a la declaración informativa.
El plazo va ligado al del 1120 para el ejercicio correspondiente, y existe la posibilidad de solicitar una prórroga mediante el formulario 7004. Las fechas concretas dependen del ejercicio fiscal de tu empresa y el IRS ha ajustado plazos en el pasado, así que comprueba el calendario vigente del año en curso en lugar de fiarte de una fecha que hayas leído en algún sitio.
Un detalle práctico que sorprende a quien está acostumbrado a la administración electrónica española: este envío concreto no se hace por la vía electrónica habitual. Se remite por correo o por fax a una dirección específica que figura en las instrucciones del formulario. Esa dirección también ha cambiado en el pasado. Verifícala cada año.
Y algo que el formulario da por supuesto: hay que mantener registros contables que respalden las cifras declaradas. Un extracto de tu cuenta en Mercury o Relay con las operaciones bien identificadas cubre buena parte de esa necesidad, y es un buen argumento para no mezclar nunca gasto personal y gasto de la empresa en la misma cuenta.
Qué no resuelve este formulario
Presentar el 5472 no significa que tu LLC pague impuestos en Estados Unidos, ni que deje de pagarlos. Son cuestiones separadas. Si tu actividad genera o no renta sujeta a tributación estadounidense depende de factores técnicos como la existencia de una actividad económica conectada con Estados Unidos, y eso se determina caso por caso. No lo resuelvas por analogía con lo que le pasó a otro fundador en un foro.
Tampoco resuelve nada del lado español, y aquí conviene ser explícito sobre lo que no se puede afirmar en un artículo. Cómo califica la Agencia Tributaria el beneficio de una LLC fiscalmente transparente cuando el socio es residente en España, en qué momento se entiende obtenido ese beneficio, cómo interactúa con el convenio para evitar la doble imposición entre España y Estados Unidos, y qué obligaciones informativas te corresponden aquí, entre ellas el modelo 720 sobre bienes y derechos en el extranjero si superas sus umbrales, son cuestiones con matices reales y criterios que no son uniformes. Nadie te puede dar una respuesta universalmente válida, y este artículo tampoco lo intenta. Contrata a un asesor fiscal en España que conozca estructuras estadounidenses, y coordínalo con un CPA al otro lado.
Situaciones que cambian el planteamiento
- Tu LLC tiene varios socios. Entonces no es una entidad de socio único y el régimen declarativo es distinto, normalmente con un formulario 1065 y sus anexos. Este artículo no te aplica tal cual.
- Tu LLC eligió tributar como sociedad. Otro régimen, otras obligaciones. Consúltalo.
- Vas a cerrar la empresa. Cerrar no te libra del 5472 del último ejercicio. El procedimiento ordenado está en cómo cerrar una LLC.
- Llevas años sin presentarlo. No es una situación sin salida, pero sí una que requiere asistencia profesional inmediata en lugar de improvisación.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que presentarlo si mi LLC no ha facturado nada?
Sí, en la mayoría de los casos. La obligación no depende de que haya ingresos, sino de que existan operaciones declarables entre la LLC y su propietario extranjero, y aportar el capital inicial o pagar la tasa anual del estado desde tu bolsillo ya suele constituir una. Muchos fundadores creen que un año en blanco no se declara y ahí es donde aparece la sanción.
¿Cuánto es exactamente la sanción?
La sanción por no presentarlo, o por presentarlo incompleto o fuera de plazo, arranca en 25.000 dólares, y puede repetirse si tras el requerimiento del IRS sigue sin corregirse. Es una sanción por incumplimiento formal: no guarda relación con lo que haya facturado tu empresa, así que una LLC sin actividad se expone al mismo importe.
¿Se puede presentar por internet?
El 1120 parcial que acompaña al 5472 en el caso de una LLC de socio único no se presenta por la vía electrónica habitual. Se envía por correo o por fax a la dirección específica que indican las instrucciones del formulario. Comprueba esa dirección en el año en curso, porque el IRS la ha cambiado en el pasado.
¿Qué se considera una operación declarable?
En términos generales, los movimientos entre la LLC y tú como propietario o cualquier parte vinculada: aportaciones de fondos, retiradas o distribuciones, préstamos en cualquier dirección, pagos por servicios y cesiones de bienes. La lista concreta y sus definiciones están en las instrucciones del formulario y conviene repasarlas con un profesional.
¿Esto significa que mi LLC paga impuestos en Estados Unidos?
No necesariamente. El 5472 es una obligación informativa, no una liquidación de impuestos. Que exista o no tributación en Estados Unidos depende de otras cuestiones, sobre todo de si tu actividad genera renta conectada con un negocio estadounidense. Es una determinación técnica que debe hacer un profesional sobre tu caso concreto.
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